3010 | 1847,2 | +1162,8———

3. Чистий дохід від реалізації продукції | 15510 | 7388.8 | -8121,2

4. Витрати на виробництво ре-алізованої продукції (собівартість) | 5644 | 3452 | - 2192

5. Адміністративні витрати | 3109 | 1014 | - 2068

6. Витрати на збут |

910.5 | 231 | - 679,5

Прибуток від звичайної діяльності | 5846.5 | 2691.8 | -3154,7

Алгоритми виявлення впливу цих факторів представ-лені у наведених нижче факторних моделях

?Прт = Ппл*( Рф/ Рпл -1)

де ?Прт — зміна суми прибутку від реалізації за рахунок досягнутого рівня з обсягу реалі-зації товарної продукції;

Ппл — сума прибутку від реалізації товарної продукції за бізнес-планом;

Рф — фактичний обсяг виручки від реалізації продукції у перерахунку на ціни, передбачені у бізнес-плані;

Рпл — сума виручки від реалізації товарної продукції, передбачена бізнес-планом.

2. ?Прс =Сп -Сф

3. ?Пра =( Сп -Сф) –( Рпл - Рф )*(1 - Rпр)

Сп — планова собівартість;

Rпр — рентабельність продажу.

4. ?Прц = Рф - Рпл,

?Прц Р- зміна суми прибутку від зміни середньозважених цінна реалізовану продукцію

Звітні дані слід доповнити розрахунковими показниками Рф (тобто фактична вируч-ка від реалізації) і Сф (планова со-бівартість). На заводі металовиробів вони становлять: Рф = 15487тис. грн., Сф = 14887тис. грн. Звідси фактори, які вплинули на фор-мування прибутку від реалізації на цьому підприємстві у звітному році, визначаються у таких розмірах:

?Прт = 21211 * (15473/17608 -1) = -1658,7 тис.грн.

?Прс = 3452 -5644 = - 2192 тис. грн

?Пра =(3452 -5644)- (15487 – 14587)*(1 – 15487/14887)= +451 тис.грн.

?Прц = 15487 – 14887= 600 тис. грн.

Баланс факторів: -1658,7 – 2192 +451 + 600= -3154,7тис. грн.

Значить ми визначили, що більшість факторів впливає негативно на прибутки підприємства. Це означає що йому необхідно зміни свою політику в сфері реалізації та знайти більш ефективні методи виробництва продукції та зменшення собівартості.

Узагальнюючим показником всесторонньої інтенсифікації для умов підприємств виступає рівень загальної рентабельності.

як відношення чистого прибутку(ЧП) до основних виробничих фондів (ОВФ) та нормованих оборотних засобів (НОЗ).

як бачимо з розрахунків на кінець звітного року рентабельність підприємство дещо зменшилась, а саме на 52%.

Щоб визначити вплив факторів на зміну рентабельності проведемо факторний аналіз за елементами затрат:

, де

МЗ – матеріальні затрати на виробництво;

ЗП – витрати на оплату праці;

Рр – виручка від реалізації за мінусом ПДВ і акцизного збору;

В – відрахування на соціальні заходи;

А – амортизація;

ІВ – інші витрати.

Вплив факторів на зміну рентабельності.

Фактори | Розрахунок | Рівень впливу

1. ОВФ | - | -0,02751

2. НОЗ | - | -0,00833

3.Матеріальні затрати | - | 0,01044

4. ЗП | - | -0,00012

5. Відрахування на соціальні заходи | - | -0,00061

6. Амортизація | - | -0,00124

7. Інші витрати | - | 0,00308

Загальна

зміна рентабельності | - | -0,02426

За даними даної таблиці можна спостерігати зменшення рентабельності за рахунок зміни всіх елементів затрат, за винятком матеріальних затрат і інших витрат, зміна яких привела до збільшення рентабельності. В основному зниження рентабельності відбулося за рахунок зміни основних виробничих фондів і НОЗ, а також таких статей витрат як амортизація, і відрахування на соціальні заходи.

На основі проведеного аналізу можна зробити висновок, що становище підприємства погіршується. З одного боку на підприємстві знизився обсяг виробництва продукції на 67%, з іншого знизився рівень рентабельності і якісні показники використання ресурсів. Все це веде до погіршення фінансового становища підприємства і змусить його розробляти інші форми організації виробництва, раціонального використання матеріальних і трудових ресурсів, впроваджувати нові технології і т.п.

2.3. Визначення взаємозв’язку постійних та змінних витрат, побудова точки беззбитковості.

Зв'язок постійних та змінних витрат проводять через точку беззбитковості або її ще називають запасом фінансової стійкості. Даний показник можна розрахувати за такими даними наведеними в таблиці 2.4.1

Таблиця 2.4.1

Розрахунок запасу фінансової стійкості підприємства ( точка беззбитковості).

Показники | Минулий рік | Звітний рік

Виручка від реалізації продукції, за

мінусом ПДВ, акцизів і т.д. | 15473 | 17608

Прибуток, тис.грн. | 4313 | 2288.9

Повна собівартість реалізованої продукції, тис.грн. | 3452 | 5644

Сума змінних затрат, тис.грн. | 15805 | 12498

Сума постійних затрат, тис.грн. | 5315 | 4460

Сума маржинального доходу, тис.грн. | 9628 | 6712

Доля маржинального доходу в виручці, % | 62,2% | 38%

Межа рентабельності, тис.грн. | 8545 | 11737

Запас фінансової стійкості:

Тис.грн.

% |

6931,9

44,8% |

5863,4

33,3%

Дані таблиці 2.4.1 свідчать, що на початок року потрібно було реалізувати продукцію на суму 8545 тис. грн., щоб покрити всі затрати. При такій виручці рентабельність дорівнює нулю. Фактична виручка складала 15473 тис. грн., що вище межі на 6931,9 тис. грн., чи на 44,8%. Це є запас фінансової стійкості. На кінець року фінансова стійкість підприємства суттєво знизилась, так як для покриття всіх затрат потрібно реалізувати продукцію на суму 11737 тис. грн., при цьому запас фінансової стійкості в звітному році зменшився на 1068,5 тис. грн., або на 11,5%.

Розділ 3. Резерви підвищення прибутковості підприємства

Для того щоб виправити наявне становище підприємство може вдатися до таких заходів: реструктуризація активів, зменшення витрат , збільшення виручки від реалізації. Першу групу заходів пов’язано зі зміною складу та структури активної сторони балансу. У рамках цих заходів виділяють такі як: - мобілізація прихованих резервів. Приховані резерви – це частина капіталу підприємства, яку не відображено в його балансі.

Саме за рахунок активізації даних резерві можна досягти значного покращення у роботі, що у свою чергу призведе до зміцнення фінансового стану загалом. Для пошук та